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重磅 | 国家税务总局正式发布中国版CRS,全球性追踪金融性资产! ...

摘要: 2017年5月19日,国家税务总局联合财政部、中国人民银行、银监会、证监会和保监会五大中国财政金融主管机关,正式发布《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》的实施公告,中国版CRS将自2017年7月1日起正式实施,中国 ...


2017年5月19日,国家税务总局联合财政部、中国人民银行、银监会、证监会和保监会五大中国财政金融主管机关,正式发布《非居民金融账户涉税信息调查管理办法》的实施公告,中国版CRS将自2017年7月1日起正式实施,中国开始在全球范围内的金融资产大追踪……



要点

  1. 因移民或其他原因而取得外国籍或外国永久居留权,但仍经常在国内工作生活的中国人的金融帐户信息将被报送给税收管辖国或地区税务当局


  2. 中国居民纳税人如果存在境外收入而未向中国税务机关申报,会由境外所在地报送给中国税务机关


此次颁布的中国正式版CRS,其严厉程度远超之前的市场预期,下面为您详细解读其重点:


重点一:美元计价,规避人民币汇率波动



在此之前的《征求意见稿》中,是以600万人民币为存量账户界定低值账户和高值账户的做法,而此次颁布的正式版执行规定则是按照OECD世界经合组织推荐使用的CRS操作手册的标准版本,直接使用了美元计价的方式,使用100万美元为界定低值账户和高值账户的金额,避免了人民币汇率的不时波动,而使规定的执行标准反复变化。


在实体账户也直接使用了OECD 推荐的25万美元的界定值。这种不以人民币为计算单位的方式,在中国大陆执行的文件中非常罕见。由此来看,中国版CRS更加靠近OECD的国际版本,是一份标准的国际版CRS。


重点二:国际范围扩大



中国同时发布的官方解读版明确列明2017年首次交换的50个国家和2018年首次交换的50个国家,这些国家的名单与之前广泛流传的只是签订CRS的国家名单存在非常大的出入,而是与G20国家挂钩。


此前一些被宣传成没有进入CRS信息交换、可以被利用来躲避被中国追踪其金融资产的国家和地区,这次出乎意料的全部被纳入了信息交换的名单,包括新加坡、圣基茨和尼维斯、马绍尔、瓦努阿图等。通过移民到这些国家、以该国家护照名义持有的任何金融性资产会将全部反馈给中国。



重点三:隐形“双重国籍”遁形


中国正式版CRS所称非居民,是指中国税收居民以外的个人和企业(包括其他组织),但不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在所在地政府认可和监管的证券市场上市交易的公司及其关联机构。但是,中国版CRS的第10条规定:“账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的,金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。


也就是说,对已经移民仍然保留有中国护照的人群,金融机构须按照“非居民”的税务身份进行涉税信息调查,并向其移民所属国交换信息。


另外,第18条规定对于税务身份的证明材料,一是必须出具政府的税收居民身份,二是有效的身份识别文件。这里的有效身份识别文件,将会给那些已经移民境外并在中国仍然没有注销中国户口的人群带来非常不利的麻烦,特别是仍然在中国从事商业运作的境外身份持有人,将会面临中国税负的影响。


重点四:看齐美国FATCA


在如何认定税务身份的时候,中国版CRS第17条使用的操作指引,是美国FATCA在识别美国纳税人的完全翻版。


这是在国际上非常前沿的做法,比如,账户持有人的境外现居地址或者邮寄地址,包括邮政信箱;账户持有人的境外电话号码,且没有我国境内电话号码;存款账户以外的账户向境外账户定期转账的指令;账户代理人或者授权签字人的境外地址;境外的转交地址或者留交地址,并且是唯一地址。转交地址是指账户持有人要求将其相关信函寄给转交人的地址,转交人收到信函后再交给账户持有人。留交地址是指账户持有人要求将其相关信函暂时存放的地址。这里的转交地址识别方式,就是典型的美国FATCA使用的识别方式。


其中,通过存款账户以外账户向境外账户定期转账,将是非常高风险的行为,一定会成为特别监管的对象。


重点五:实际控制人穿透



中国版CRS在《管理办法》的官方解读中,第9条专门解释了什么是消极非金融机构的定义,即,如果一家非金融机构取得的大部分收入是股息、利息、租金、特许权使用费等消极经营活动收入,则该机构属于消极非金融机构,例如设立在某避税地、仅持有子公司股权的中间控股公司。


由于消极非金融机构容易被当作跨境逃避税的工具,金融机构需要识别出这些机构及其背后的实际控制人。如果消极非金融机构的控制人是非居民,金融机构则需要收集并报送控制人相关信息。


这是在OECD国际版的CRS操作手册中,非常罕见的定义。根据OECD的版本,并没有对消极非金融机构和实体有所定义,只是定义了积极非金融机构,对于不属于积极非金融机构的其他机构和实体,视为消极非金融实体,在识别其实际控制人的时候,需要实施穿透原则。中国是目前为止,全世界唯一一个国家,也是唯一一个G20高峰领袖国对消极非金融机构和实体作出定义的国家


根据OECD的操作指引,鉴别积极非金融机构或消极非金融机构,需要衡量该非金融机构的收入和资产两个层面的因素,并且需要同时满足规定的条款。


而按照中国版的CRS和比对OECD的两个衡量要求,中国版为三条衡量原则,并且规定只有满足其中一条,就属于消极非金融机构


中国版重点在于监控:一是过去一年内收入高于总收入50%的部分来自股息、利息、租金、特许经营权等;二是过去一年内所持有的能产生消极收入的资产大于50%。 这个定义,将会大大冲击在中国间接或控制持有在离岸避税港设立公司、信托又仅仅持有子公司股权的中间控股公司,其控制人会被穿透,这样,为全世界树立了一个榜样,使得对于离岸公司比较容易被穿透识别其实际控制人。


提醒大家,国家税务机关长期以来,一直密切关注在离岸避税地设立的公司、香港和新加坡设立的离岸信托同时架构在岸又离岸的复杂方式的信托,会有巨大冲击。


另外,中国版的税务身份声明文件完全是香港CRS的翻版,使用了个人版、机构版和控制人版。因为中国版比香港版迟出台,避免了香港版在2016年9月9日之后,又补充出台《财务机构进一步操作指南》,在第17章增加有关信托和控权人的条款的补丁修订。


重点六:反洗钱



中国版CRS《管理办法》规定,“本办法所称账户加总余额是指账户持有人在同一金融机构及其关联机构所持有的全部金融账户余额或者资产的价值之和。”


为了防止在2017年6月30日前出现大规模的拆分存量账户的行为,这次中国版的CRS管理办法第23条第六款出台了 “休眠账户”,即上一公历年度余额不超过一千美元的账户。

休眠账户是要满足下列条件之一的账户,但是不包括年金合同:

1. 过去三个公历年度中,账户持有人未向金融机构发起任何与账户相关的交易;

2. 过去六个公历年度中,账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜;

3. 对于具有现金价值的保险合同,在过去六个公历年度中,账户持有人未与金融机构沟通任何与账户相关的事宜。


这其实就从实际操作层面,完全堵死了拆分大额存款的行为和保险撤保的行为。这个实施力度,也比香港版的CRS来的更加猛烈。


另外,对于高净值账户(同一金融机构加总超过100万美元的账户),实施过去5年内的资料排查工作,这个力度相当之大,超过香港版的力度。同时也引入了反洗钱侦查程序收集的资料。而在之前的征求意见稿中,没有涉及反洗钱侦查的领域。 

文章来源:优聚金融平台


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